過去問をやってみたら合格点に達せずではあるが、きっと同じような問題が本番に出るから復習すれば良いだろう、理解が不足している点に沢山気付けて良かった、と解釈している
木曜日の試験に向けて、火曜日から3日間年休を取得した
時間の確保、エネルギーの確保はベストな状況になりつつある
お酒に飲まれすぎて記憶を無くすことを反省している人も世の中にはいるが、お酒を飲まなくても学習したはずの会計士知識を忘れている人がいる
テキストにマーカーをつけている箇所で明らかに自分がつけているのに全く記憶にない
これは世界の七不思議の一つ
FAR2020 AICPA Released Questions（過去問）
MC問題：20/38（正答率52%）
知らないことによるミス
14. Accounting Standards Codification(ASC)を改訂する際には、改訂内容、改訂理由、改訂時期を定めたAccounting Standards Update (ASU）が公示される。Statements of Financial Accounting Standardsは、ASCにより置き換えれた旧基準
27. 評価技法に使用するインプットの階層。Level 1は最優先で使用し、活発な市場における同一の資産または負債の未調整相場価格quoted prices (unadjusted)in active markets for identical assets or liabilities。Level2はLevel1がない場合に使用し、直接的あるいは間接的に観察可能なインプット（identical assetsではなくsimilar assets）
28. 公正価値の測定前提。principal marketが存在しない場合は、most advantageous marketにおいて取引される価格を用いる。transaction costs考慮後の受取金額が最大となる市場。一方、公正価値の算定にあたっては、取引コストについて調整してはならないため、取引コスト考慮前の金額が公正価値と算定される
30.Form 10-KはLarge Accelerated Filer（＄700m以上）は60日以内。Form 10-Qは40日以内。
35. 販売目的のソフトウェアの販売可能性を確立するまでの段階で発生したコストの償却額。
ケアレスによるミス
1. Inventory on hand
記憶の定着不足によるミス
16. substantial doubt about an entity's ability to continuce as a going concern. 企業が事業活動における資産の処分・回収ができない場合や負債の返済が出来ない場合が該当。財務諸表の発行日から12か月以内に返済日を迎える負債を返済できない可能性が高い場合。翌12か月間のキャッシュフローが赤字であっても他の方法により資金調達が出来れば問題ない（継続企業の前提に疑義は生じない）
18. IFRSにおける減損認識。US GAAPは2ステップ（回収性テスト及び公正価値テスト）。IFRSは1ステップ（recoverable amountと帳簿価格を比較。売却コスト控除後の公正価値fair value less costs of disposalと使用価値value in useのいずれか高い金額）
19. classified the option as a cash flow hedge。キャッシュフローヘッジを適用した場合、オプションの価値の変動分のうち、ヘッジが有効な部分についてはother comprehensive incomeで計上
20. 銀行勘定調整。outstanding checkの金額調整
22. LIFO
23. Nontrade notes payableは財務活動。投資有価証券の取得・処分は投資活動
24. change in net positionには互恵的ファンド間取引のrevenueとexpense、非互恵的ファンド間取引におけるtransfer-inとtransfer-outが含まれる
33. IFRSにおける有形固定資産の重要な構成分の減価償却費。remaining items that are individually insignificantの原価はapproximation techniquesを使用して減価償却しても良い
34. special purpose frameworkとは、GAAP以外の基準に準拠して作成された報告を指す。cash basis, tax basis, regulatory basisに準拠した報告。GAAPではないのでbalance sheetやincome statementという用語は使われない
37. 募金活動から得られた収益はcontributionであり、fund rasingで生じた費用はsupporting serviceに該当することから両者は異なる性質の取引であり相殺できない
問題文の読解ミス
25.売上税込みの販売価格から税抜き商品価格と売上税額を計算
31. 確定拠出型制度における財務諸表では、投資は公正価値で計上。期末以降の株価の下落は、期末時点における投資計上額には影響を与えない
Not 100% sure but got score
2. Net decrease in fixed assets --> investment activities
3. Double-declining balance method -->no use salvage value, productive life
5. income or loss from discontinued operations -->非継続事業による損益は事業損失と処分損失（sum of impariment loss and gain or loss on sale)から税額を差し引いた額、事業部の廃止を決定した日である測定日が期中であっても期首から処分日までの事業損益の額を使用、測定日において減損が発生している場合は減損損失を認識
8. Defined benefit pensin planは差額を計上
11. Stock dividends。新たに発行される流通株式の20-25%以下の低配当率(small stock dividends）の場合、配当決議日の株価に発行株式数を乗じた留保利益を減少させる。large stock dividendsの場合は、市場に供給される株式数が多いため一般的に株価の引き下げ効果があるとみなされることから、配当決議時の株式の時価を用いず額面価格で会計処理を行う
12. 偶発利得はいかなる場合であっても財務諸表上にその金額が計上されることはない。利得が計上されるのは実現した時点（when realized）
15. Governmental fundsにおいてexpendituresとして計上した固定資産取得額については、govermental-wide financial statementsに表示する際にこれを消去し、新たにfixed assetsとし、depreciable assetsについてはdepreciation expenseも計上
21. Internal Service fundsでは減価償却費はoperating expenseに区分
26. bonds with warrantsのincremental method
29. 企業が法人所得税の申告計算により求めた税金費用のうち、税務当局により認められない可能性（否認される可能性）が50%超あれば、未認識税務ベネフィットを財務諸表上負債として表示し、新たに税金費用を認識する必要がある
32. contributionには、交換性取引額（商品やサービスを艇庫油脂、その対価を受け取る取引）は含まれない
36. variable interest entity, VIEの主要受益者でない企業が持ち分を増加させた際に行うべき内容。相手企業を支配していると考えれれるケース。以下両方を満たす場合には連結対象とすべきと規定。VIEの経済的活動に最も重要な影響を及ぼす活動内容を式する権力を有する場合。VIEの利益を享受する権利、または損失を負担する義務を有する場合。持ち分を増やした場合はこの条件がともに満たされているかを確認しなければならない
38. revenue recognition。contract特定。performance oblication特定。transaction price決定。取引価格を履行義務へ配分。履行義務を充足した時点で収益認識。履行義務とは売り手企業にとって商品サービスを顧客に提供しなければならない義務であり、それを充足した時点、すなわち商品サービスを顧客に移転した時点が収益の認識タイミング
TBS 41/49(正答率84%）
-4問
half-year conventionとは、期中に取得された資産の初年度の減価償却費を、その資産の取得日にかかわらず、その期の中間時点に取得したとみなして計算する方法
-4問
問題文冒頭に、除却した、とある記述を読み忘れ
TBS 2/3(正答率66%）
問題文冒頭に耐用年数が12年とあるのに10年と勘違いし計算
TBS 2/4（正答率50%）
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