ドイツでは6月7日から優先順位なしで16才以上はワクチン接種可能の見込み
これまでは優先順位がついていた
既に人口の37%3,070万人が1回目を接種済み
11.2%930万人が2回目も接種済み
アストラゼネカ社のワクチンを受けたくない人が多いらしい
オクトーバーフェストは今年も中止となったが、夏明けには状況は改善していると容易に想像出来る
今年の春は寒いと思っていたら、今年の4月は40年ぶりの寒さをドイツでは記録していた
再試験にむけて忘れないように、記憶が定着するように毎日少しだけFARを復習する
一方、24日(月)はドイツ祝日とのことなので、時間を投下してREGは一気に仕上げる
このように制約のある時間は残り少ない
今あるリソースを将来にために使う
投資家として活動
＜模擬試験復習＞
1-5 government-wide financial statements
1-9 企業結合の調整 （単体では出来るが）連結では子会社株式を認識できない。投資と資本の相殺消去
1-10 prospectively accounting estimatesの変更 / restorspectively accounting principleの変更 社債の償却方法 effective interest method to straight-line method、棚卸資産の評価方法をLIFOからFIFOへ変更
1-13 法律上、資金の使途が特定の目的に制限されている場合、使途が資本整備の建設や取得に関連しない資金はspecial revenue fundsによって管理される
1-22 非政府系のキャッシュフロー計算書に特有の表示方法として、長期の目的に使用するように制限されている寄付金を受領した場合、investment activitiesではなくfinancial activitiesに表示しなければならない
2-4 企業会計区分proprietary fundのキャッシュフロー計算書は、operating activities, investing activities noncapital financing activities, capital and related financing activitiesの4つ
2-9 OCI計算は、キャッシュフローヘッジのヘッジ手段に指定された先物契約、在外子会社の為替換算差額
2-21 bonds with detachable warrantsは社債部分と新株予約権部分が独立して会計処理されるため、新株予約権が行使されたとしても社債部分には何の影響も与えない
2-23 ストックオプションを付与した場合、stock opition outstandingを資本に計上するとともに、deferred compensation expenseを借方計上。BS上未行使のストックオプションから控除する形で表示。権利確定期間vesting periodにわたり定額法で償却
2-28 報告通貨と異なる子会社の為替換算差額はtranslation adjustmentsとしてOCI計上。報告通貨である子会社の為替換算差額はremeasurement gain/lossとして収益費用計上。
ケアレス
1-20 gainを（）で表現する指定になっている問題
2-3 cash equivalentsとして表示されるTreasury billは購入時点で満期が3ヶ月以内
正解だがもう一度確認しないと忘れそうな論点
1-15 PPEの減損テストは試算に減損の兆候がある場合のみに実施され、毎年定期的に実施する必要はない。耐用年数と償却方法については少なくとも各期末日に再検討を行い、将来の経済的便益の予測消費パターンを反映しているかを評価しなければならない
1-24 売買目的有価証券の売却による実現利得および期末の時価評価による未実現利得はoperating activitiesによるキャッシュフローを計算する際にnet incomeから減算
1-28 自己株式を取得した段階ではcommon stockの金額は減少しない。自己株式が再発行されずに消却cancelされた場合にはじめて普通株式が減少
2-20 IFRSではreal estateがinvestment propertyに該当する場合は、期末時に公正価値で評価し、公正価値の変動をprofit or lossとして認識することが認められる。確定給付制度の制度資産に関連する数理計算上の際は、全てother comprehensive incomeとして認識しなければならない
2-22 balance sheetとstatement of equityからnet incomeを計算
2-27 pension liabilityの残高は、PBOからpension assetsの残高を差し引いて計算
