問題文の英語読解ミス
ケアレスがなくならず、奇跡がおきないと合格しない
5.going concern assumptions
Negative trends, uninsured catastrophe,
11. bond with warrrants
社債・新株予約権の公正価値いづれか一方のみわかる場合は、把握できる証券をそのまま公正価値で計上し、差額を他方の証券に割り当てる
年金債務はaccumulated benefit obligation ではなくprojected benefit obligationを用いる
Find raisingはprogram service ではなくsupporting service
Form S-1は企業が新規株式公開の際に提出する証券登録届出書
Form 10-Q 時価総額75百万ドル以上の企業はAccelerated filer(早期に報告書を提出する必要性のある企業)に該当し、期末日後40日以内の提出が求められる。それ未満はnon-accelerated filerであり45日以内に提出すれば良い
24. defined contribution planを採用している場合、外部機関は以下2つの財務諸表作成
Statement of net assets available for benefits
statement of changes in net assets available for benefits
25. 制度資産のadditions
27. 棚卸資産の取得原価の構成要素
Factory overheadとしてindirect materials and indirect laborとinsurance on manufacturing equipment
29. stock options
strike price 行使価格
Grant dateにおける公正価値に基づいて測定され必要なサービス期間にわたり均等に費用認識
30. FASBは税務ポジションについて50%を超える可能性で実現するタックスベネフィットの金額計上を要求
31. purchase commitments
実際の購入までに取り決めた購入価格との差額をBS計上
33. net realizable valueは固定資産ではなく棚卸資産の評価lower of cost or net realizable valueで用いる時価
37. basic financial statements には、government wide financial statements とfund financial statements が含まれる
政府会計で最低限開示しなければならない情報
Management's discussion and analysis
basic financial statements/ notes to the financial statements
required supplementary information (budgetary comparison schedule含む)
Accrualとは損益を未収又は未払計上すること。経済的便益の増加又は減少が見込まれるが現金収支はまだ発生していない。将来の現金収支を予測して損益を認識する
Deferralとは損益を次期以降の会計期間に繰延べること。現金収支は既に発生しているが経済的便益の増加又は減少は見込まれていない。過去の現金収支を損益として認識せずに繰延べている
Accruals are concerned with expected future cash receipts and payments while deferrals concerned with past cash receipts and payments
6. Not for profit organization
非営利組織の財務諸表の目的はresource providesの経済的意識決定に有用な情報提供
11.reportable segments
revenue総収益に対する比率10%以上
Operating profit or loss利益を計上したセグメントのみの利益合計と、損失を計上したセグメントの損失合計のいずれか大きい金額に対する絶対値の比率が10%以上
Identifiable assets10%以上
15. LIFO FIFOは棚卸資産の払出。期末残高ではない
17. Weighted average cost methodとは期末時点において期中仕入れ額と期末残高の合計から平均単価を計算し、その単価に基づいて売上原価と期末棚卸資産残高を算定
19. Landではなbuildingの取得原価計算
Cost of eating old building, title insurance and legal fees to purchase land土地の取得原価に算入
Architects fees, new building construction costは建物の取得原価に算入
20. 21. double declining method
なぜか2倍でなく1.5倍で計算したケアレス
償却率計算
22. statement of earnings and comprehensive incomeではなくincome statement 表示(つまり損益計算書と包括利益計算書を分けて作成)
23. equity methodは50%以下でsignificant influence を行使できる場合に適用
24. Patent rightsにかかるlegal feesは勝訴したら原価算入。敗訴したらExpense
25. 無形資産の償却方法や償却期間については原則として当該無形資産が持つ経済的便益の消費パターンに従って決定する
29. Stock splits
30. 有給休暇は従業員に付与された時点で費用と負債を計上する。負債については従業員が有給休暇を消化した時点で取り崩される
31.過年度の誤謬の修正。本体では前年度の税額が正しく計算されているので、他の多くの問題とは違い、税金の金額を修正する必要は無い
33.問題文の記載確認漏れ
35. loss contingencyはprobableなら当該範囲の最低額を負債として計上
38. translation adjustment はother comprehensive incomeの一項目として計上されcomprehensive incomeに反映。remeasurement gain/lossはother revenues and gains/other expenses and lossesに計上され当期の損益に影響を与える
39. プロトタイプの製作は研究開発に該当
販売目的のソフトウェアを開発する際、当該ソフトウェアの技術的可能性を確立するまでに発生したコストは全て研究開発費として費用計上
42. Comprehensive annual financial report CAFRには、財務諸表のほかにGASBによって指定された統計表statistical tablesが掲載される。統計表には財務諸表に表示された項目に関連する財務情報の過去10会計年度にわたる推移が掲載される
45. Government why the financial statements, statement of activitiesは general revenuesとprogram revenues表示。プログラム別の収益はCharges for servicesとgrants and contributionsに分かれる
46. Government wide financial statement の表示。primary governmentとcomponent unit に区分。governmental activities とbusiness government activitiesに主要政府項目は分かれる
50. General fundから受け入れた資金はtransferとして処理されGeneral fundもdebt service fundも収入・支出を計上しない
